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07-旅游、饮食服务企业会计制度-第7部分

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附:主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例
    一、货币资金
    二、结算款项
    三、存货
    四、对外投资
    五、固定资产
    六、无形资产、递延资产
   七、待摊费用、预提费用
    八、借款
    九、长期负债
    十、所有者权益
    十一、收入、成本、费用、税金
    十二、利润及利润分配

    一、货币资金
    (一)现金和银行存款的收入
    1、收到现金
    借:现金
      贷:有关科目
    2、企业将款项存入银行
    借:银行存款
      贷:现金
          应收帐款等
    3、银行存款利息收入
    借:银行存款
      贷:财务费用
    4、收到的存入保证金和其他暂收款项
    借:现金
        银行存款
      贷:其他应付款
    5、收回存出保证金和其他应收暂付款项
    借:现金
        银行存款
      贷:其他应收款
    (二)现金和银行存款支出
    1、付出现金
    借:有关科目
     贷:现金
    2、提取和支出存款
    借:现金
        应付帐款等
      贷:银行存款
    3、偿还借款
    借:短期借款
        长期借款
      贷:银行存款
     4、退还存入保证金
    借:其他应付款
      贷:现金
          银行存款等
    5、支付存出保证金
    借:其他应收款
      贷:现金
          银行存款
    (三)货币资金的划转
    1、以现金存入银行
    借:银行存款
      贷:现金
    2、自银行提取现金
    借:现金
      贷:银行存款
    3、将款项汇往采购地
    借:其他货币资金——外埠存款
      贷:银行存款
    4、将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
    借:其他货币资金——银行汇票
                   ——银行本票
      贷:银行存款
    5、月终将未到达的汇入款项登记入帐
    借:其他货币资金——在途资金
      贷:有关科目
    6、收到已记入“在途资金”的汇入款项
    借:银行存款
      贷:其他货币资金——在途资金
    7、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存款
    借:银行存款
      贷:其他货币资金——外埠存款
                     ——银行汇票
                     ——银行本票
    (四)其他货币资金的支出
    1、以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
    借:原材料
        营业费用等
      贷:其他货币资金——外埠存款
    2、以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
    借:原材料
        营业费用等
      贷:其他货币资金——银行汇票
                     ——银行本票
    二、结算款项
    (一)应收帐款
    1、企业发生应收帐款
    借:应收帐款
      贷:营业收入
    2、收回款项
    借:银行存款
      贷:应收帐款
    3、预收有关单位的结算款项
    借:银行存款
      贷:应收帐款
    4、经营业务完成与其他单位结算
    借:应收帐款
      贷:营业收入
    5、退回多收的结算款
    借:应收帐款
      贷:银行存款
    6、收到的补付结算款
    借:银行存款
      贷:应收帐款
    (二)预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目
    1、预收有关单位预收款项
    借:银行存款
      贷:预收帐款
    2、经营业务完成与有关单位结算
    借:预收帐款
      贷:营业收入
    3、退回多收的结算款
    借:预收帐款
      贷:银行存款
    4、补付的结算款
    借:银行存款
      贷:预收帐款
    (三)应收帐款发生坏帐
    1、提取坏帐准备的企业
    借:坏帐准备
      贷:应收帐款
    2、未提坏帐准备的企业
    借:管理费用
      贷:应收帐款
    (四)已确认并转销的坏帐以后又收回的
    1、提取坏帐准备的企业
    借:应收帐款
      贷:坏帐准备
    同时,
    借:银行存款
      贷:应收帐款
    2、未提坏帐准备的企业
    借:应收帐款
      贷:管理费用
    同时,
    借:银行存款
      贷:应收帐款
    (五)应付帐款
    1、企业发生应付帐款
    借:原材料
        燃料
        库存商品
        营业成本等
      贷:应付帐款
    2、偿付时
    借:应付帐款
      贷:银行存款
    3、预付有关单位结算款
    借:应付帐款
      贷:银行存款
    4、材料验收入库
    借:原材料等
      贷:应付帐款
    5、补付货款
    借:应付帐款
      贷:银行存款
    (六)应付工资
    1、支付工资
    借:应付工资
      贷:现金
    2、从应付工资中扣还各种款项
    借:应付工资
      贷:其他应收款
          其他应付款
    3、月份终了,对应发工资进行分配
    借:营业费用
        管理费用
        在建工程
        应付福利费
      贷:应付工资
    (七)应交税金、教育费附加及应付利润
    1、应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等
    借:营业税金及附加
      贷:应交税金
          其他应交款
    2、应交的房产税、车船使用税、土地使用税
    借:管理费用
      贷:应交税金
    3、应交的所得税
    借:利润分配
      贷:应交税金
    4、应交的固定资产投资方向调节税
    借:在建工程
      贷:应交税金
    5、交纳各种税金
    借:应交税金
      贷:银行存款
    6、补交的税金
    借:应交税金
      贷:银行存款
    7、退回多交的税金
    借:银行存款
      贷:应交税金
    8、应付的利润
    借:利润分配
      贷:应付利润
    9、支付利润
    借:应付利润
      贷:银行存款
    (八)其他应收款项
    1、发生的其他应收款项
    借:其他应收款
      贷:有关科目
    2、收回款项
    借:银行存款等
      贷:其他应收款
    (九)其他应付款项
    1、发生的其他应付款项
    借:银行存款
        管理费用
      贷:其他应付款
    2、支付时
    借:其他应付款
      贷:银行存款
    三、存货
    (一)购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等
    1、购入并已验收入库的存货
    借:原材料
        燃料
        低值易耗品
        物料用品
        库存商品
      贷:银行存款
          应付帐款
    2、已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货
    借:原材料等(在途)
      贷:银行存款
    收到存货后
    借:原材料等(在库)
      货:原材料等(用途)
    (二)领用原材料等各种存货
    1、操作间、部门领用原材料
    借:营业成本
      贷:原材料
    2、耗用燃料
    借:营业成本
        营业费用
        管理费用
      贷:燃料
    3、领用低值易耗品
    (1)一次摊销的低值易耗品
    领用时
    借:营业费用
        管理费用
      贷:低值易耗品
    报废时,将残料价值冲减有关费用
    借:原材料等
      贷:营业费用
          管理费用
    (2)分次摊销的低值易耗品
    领用时
    借:待摊费用
      贷:低值易耗品
    分次摊入有关成本费用时
    借:营业费用
        管理费用
      贷:待摊费用
    报废时,将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用
    借:原材料等
      贷:营业费用
          管理费用
    4、低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法”
    (1)领用时
    借:低值易耗品(在用)
      贷:低值易耗品(在库)
    (2)月份终了,按当月领用低值易耗品的实际成本的50%计算摊销额
    借:营业费用
        管理费用
      贷:低值易耗品(摊销)
    (3)低值易耗品报废时
    借:原材料等(入库的残料价值)
        低值易耗品(摊销)(报废低值易耗品的摊销额)
        营业费用、管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额)
      贷:低值易耗品(在用)
    5、领用物料用品
    借:营业费用
        管理费用
      贷:物料用品
    (三)发生的存货盘盈或盘亏
     1、盘盈时
    借:原材料等
      贷:待处理财产损溢
     2、查明原因后处理
    借:待处理财产损溢
      贷:管理费用
    3、盘亏时
    借:待处理财产损溢
      贷:原材料等
    4、查明原因后处理
    (1)收回残料
    借:原材料等
      贷:待处理财产损溢
    (2)应向保险公司或过失人收回的赔款
    借:其他应收款
      贷:待处理财产损溢
    (3)属于非常损失的部分
    借:营业外支出——非常损失
      贷:待处理财产损溢
    (4)属于一般经营损失部分
    借:管理费用
      贷:待处理财产损溢
    (四)销售商品
    1、取得销售收入
    借:银行存款
      贷:营业收入
    2、期末结转销售成本
    借:营业成本
      贷:库存商品
    3、库存商品采用售价进行核算的,应增设“商品进销差价”科目
    平时按售价结转成本
    借:营业成本
      贷:库存商品
    月份终了,计算分摊本月已销商品实现的进销差价
    借:商品进销差价
      贷:营业成本
    四、对外投资
    (一)短期投资
    1、企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券
    借:短期投资
      贷:银行存款
    2、购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
    借:短期投资
        其他就收款
      贷:银行存款
    3、收到发放的股利的债券利息
    借:银行存款
      贷:投资收益
         其他应收款
    4、宣告发放的股利
    借:其他应收款
      贷:投资收益
    5、债券到期收回本息
    借:银行存款
      贷:短期投资
          投资收益
     6、出售股票和债券
    借:银行存款
        投资收益(出售损失)
      贷:短期投资
          其他应收款
          投资收益(出售收益)
    (二)长期投资
    1、股票投资
    (1)进行投资:
    借:长期投资
      贷:银行存款
    如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利
    借:长期投资
        其他应收款
      贷:银行存款
     (2)发放股利
    a。 采用成本法核算的企业
    借:银行存款等
       贷:投资收益
    b。 采用权益法核算的企业
    如为所有者权益的增加
    借:长期投资
      贷:投资收益
    如为接受投资企业所有者权益的减少
    借:投资收益
      贷:长期投资
    实际分得股利时
    借:银行存款
      贷:长期投资
    2、债券投资
    (1)进行投资
    借:长期投资
      贷:银行存款
    如实际支付的价款中含有债券利息
    借:长期投资——应计利息
        长期投资——债券投资
      贷:银行存款
    (2)债券应计利息,区别情况处理:
    a。 面值购入的债券
    借:长期投资——应计利息
      贷:投资收益
     b。 溢价购入的债券
    借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
      贷:长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分)
          投资收益(按其应计利息与分摊数的差额)
    c。 折价购入的债券
    借:长期投资——应计利息(按当期应计利息)
        长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)
   
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