友情提示:如果本网页打开太慢或显示不完整,请尝试鼠标右键“刷新”本网页!阅读过程发现任何错误请告诉我们,谢谢!! 报告错误
依依小说 返回本书目录 我的书架 我的书签 TXT全本下载 进入书吧 加入书签

东奥2010中级会计实务笔记-第6部分

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页,按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页,按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部!
————未阅读完?加入书签已便下次继续阅读!



十二、分期收款销售商品,按现值确认收入,差额计入'未确认融资收益',按实际利率法计算冲减'财务费用'
十三、订货不确认收入,发出商品时确认收入(本金为现值的未付部分,不是长期应收款总额)
十四、以旧换新:新旧不互抵、分别确认为收入和商品/材料采购必须是跨年度的,方可按完工比法计算
十五、提供劳务的收入:结果能可靠计量的采用“完工百分比法”确认收入;计算百分比顺序:测量值→劳务量占比→成本占比
完工百分比法:①确认收入=收入*完工进度…已确认的收入 ②确认成本与收入方式相同发生成本在'劳务成本'归集
十六、劳务的结果不能可靠计量的,发生的成本内能得到补偿的部分确认收入;不能补偿的确认为'主营业务成本';不确认收入。
十七、销售商品、提供劳务混合业务:能区分处理的,则分别处理:商品提增值税;劳务不提增值税
十八、特殊劳务确认收入的时点: ①安装费→按完工进度确认,若仅为附带条件,则在确认商品销售时确认
②宣传媒介费→出现于公众时③广告制作费→按进度④开发软件→开发进度
⑤包括在售价内的服务费→服务期间内分期确认⑥表演、宴会等→活动发生时
⑦入会费、会员费→仅为取得会籍,当时确认;可后续享受优惠,受益期内分期确认
⑧有形资产的特许权费→交付时确认;服务费特许权费(加盟费等)→在服务时确认
⑨长期提供重复劳务→劳务发生时确认
十九、让渡资产使用权收入:让渡资金使用权(一般为银行)→'利息收入';让渡资产使用权→使用费收入'其他业务收入'
①利息收入分录…A向外贷款:Dr:'贷款'Cr:'吸收存款' B确认利息收入:Dr:应收利息Cr:利息收入
②使用费收入:⑴一次收取,不提供后续服务的,一次性确认;提供后续服务的,分期确认 ⑵分次收取的,分期确认
二十、建造合同分为:固定造价合同和成本加成合同,2者主要区别为风险承担人不同收入包含初始收入+变更/索赔/奖励
①合同成本:直接费用→直接计入合同成本;间接费用→期末分配计入合同成本(人工费用比例法、直接费用比例法)
②合同完成后处置残余物资的收益,应冲减合同成本,不确认收入。
③建造合同收入的确认:结果能估计→完工百分比法;不能估计→能收回部分确认收入(在已发生的成本金额内确认)
④若合同预计总成本》预计总收入,应将预计损失确认为当期损益'资产减值损失'




_____________________________________________________________________
 
_____________________________________________________________________
第13页 共22页
_____________________________________________________________________
  
2010中级会计实务学习笔记Excel20100310 ☆
二十一、建造合同会计分录:
图示:
⑴登记发生的合同成本
⑵登记已结算的合同价款
⑶登记实际收到的合同价款
⑷确认收入和费用
⑸确认合同预计损失
⑹工程完工
第十五章 所得税
一、整体计算程序: ①资产、负债的账面价值暂时性差异应纳税暂时性差异→发生额→递延所得税负债
②资产、负债的计税基础余额可抵扣暂时性差异→发生额→递延所得税资产计算所得税费用
③税前利润→加纳税调增项→减纳税调减项→计算应交所得税
即:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债…递延所得税资产☆可供出售金融资产计入'资本公积';合并计入'商誉'
注意:不确认递延所得税资产/负债以及递延所得税资产和负债中不对应所得税费用的项目,如:企业合并形成的商誉,导致的差异
二、计税基础/暂时性差异: 调整后产生的商誉,不再循环确认
①固定资产:账面价值=原值…会计折旧…减值准备;计税基础=原值…税收折旧
②无形资产:差异主要生于“内部研究开发”形成的无形资产。☆无对应科目,故不确认对“所得税费用”的影响
研究开发费用未形成无形资产的→当期损益→并按50%加计扣除;形成无形资产的按150%摊销扣除(每期摊销额+50%)
账面价值=实际成本…会计累计摊销…减值准备;计税基础=实际成本…税收累计摊销☆使用寿命不确定的无形资产不摊销
③以公允价值计量的金融资产: ☆长期股权投资的投益收益,因为免税,故不涉及暂时性差异
交易性金融资产: 账面价值…按公允价值调整,计入当期损益;计税基础…成本计量递延所得税'所得税费用'
可供出售金融资产:账面价值…按公允价值调整,计入'资本公积';计税基础…成本计量资产/负债'资本公积'
④投资性房地产: 账面价值=公允价值;计税基础=成本
⑤负债:计税基础=账面价值…未来可税前列支金额,主要为“预计负债”产生的暂时性差异
⑥预收账款:若税法规定必须计入收入,则计税基础=账面价值…未来可列支金额=0,即产生暂时性差异
⑦以现金结算的股份支付形成的'应付职工薪酬',在未来支付时可以税前扣除(一般薪资的是当月扣除),计税基础是零
三、暂时性差异: 资产账面价值》计税基础or负债账面价值
返回目录 上一页 下一页 回到顶部 0 0
未阅读完?加入书签已便下次继续阅读!
温馨提示: 温看小说的同时发表评论,说出自己的看法和其它小伙伴们分享也不错哦!发表书评还可以获得积分和经验奖励,认真写原创书评 被采纳为精评可以获得大量金币、积分和经验奖励哦!