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2010年3月30日 星期二
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付款进度背后有文章
ctaxnews2009。09。07
王大祥付款进度背后也有文章，难道也涉及税收吗？
老师：什么是付款进度？
小王：付款进度是指相对于工程进度或者供货进度以及整个交易额而言，简单一点说就是在什么时点付多少比例的款。
老师：为什么要把握付款进度？
小王：这主要是控制风险的一种手段，规避了工程或供货不及时交付，不按规定交付带来的风险。还有就是有效利用资金，按付款进度付款可以有效解决一次性付款带来的资金压力，同时将部分未实际使用资金有效利用。
老师：建设方或供货方怎么看待付款进度？
小王：理想的一定是提前一次性付全款，这样一方面不用自己垫付资金，既可以省去资金压力，又可以在未来的争议中取得先机。另一方面可以锁定价格，可以锁定毛利。按照这样的逻辑推理下去，对于建设方或供货方而言一定是早付款、多付款最好。
老师：如何看待质保金呢？
小王：质保金从字面上来看，是采购方为避免使用过程中由于产品质量本身导致损失，而采取延期支付的一种方式。
老师：建设方或供货方如何来看待质保金呢？
小王：从经济的角度来看，这部分质保金应该是毛利的保证。
老师：如果发包方或采购方一次性付全款则表明什么？
小王：这有违常规，但也可以解释为锁定一个低价，或者就是供不应求。
老师：锁定价格是发包方或采购方认为商品价格看涨？
小王：如果看跌谁会去买。
老师：如果发包方或采购方一直延迟到交付后再付款则表明什么？
小王：这也要建设方或供应方愿意。从最低的要求来看，至少也要保证资金能运转，如能支付工人的工资。特别是建筑行业，一般两个时点必须给工人工资，一个是8月底学生开学时，还有一个就是过春节。
老师：从上面的分析来看，付款进度是购销双方博弈的结果，不可能简单地走向极端。
小王：那和税收有什么关系啊？
老师：检查中发现某企业采购一项外协配件，2008年初应付350万元，年末应付320万元，当年采购60万元，当年付款90万元，2009年6月前全部付清，怎么看？
小王：款结清应该不是质量等纠纷，但是压款超过了年采购量，账龄分析看应付也超过了一年，这个付款进度也不合理。供应商怎么会答应呢？外协配件主要的利润点来自于人工价值，而部分人工价值对应的工资要顺时支付，即按月支付的。
老师：付款进度分析是我们分析税收的一个切入点，如果这个外协企业是关联企业，则我们需要去判断交易是否符合独立交易原则，注意防范利润转移，滥用税收优惠。如果这个外协企业不是关联企业，则我们需要判断交易的真实性，即是否存在多开、虚列成本，是否存在资金回流，如果有增值税专用发票注意检查是否为虚开。这些判断需要通过其他方法去发现，如对支付对象及支付方式的检查，运用投入产出法进行检查。
小王：原来是这么回事，从这样的分析看，付款进度和税收的关联度还蛮高。
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