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贷：营业外收入––––处理固定资产净收益
6．固定资产清理后的净损失
属于筹建期间的，计入长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：固定资产清理
属于经营期间正常的处理损失
借：营业外支出––––处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出––––非常损失
贷：固定资产清理
（四）在建工程
1．购人为工程准备的物资
借：在建工程––––工程物资
贷：银行存款等
2．公司自营工程，领用工程物资
借：在建工程––––××工程
贷：在建工程––––工程物资
3．工程应负担的职工工资
借：在建工程––––××工程
贷：应付工资
4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程––––××工程
贷：应交税金
5．发生的其他工程支出
借：在建工程––––××工程
贷：银行存款等
6．公司出包工程，预付承包单位工程价款
借：在建工程––––××工程
贷：银行工程
补付工程价款
借：在建工程––––××工程
贷：银行存款
7．工程完工交付使用
增加固定资产价值的
借：固定资产
贷：在建工程
不增加固定资产价值的
借：长期待摊费用
贷：在建工程
四、无形资产、长期待摊费用和抵债物资
（一）无形资产
1．购入无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2．投资者投入无形资产，按评估确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本（在注册资本中应占份额）
资本公积（评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额）
3．自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费
借：无形资产
贷：银行存款
4．转让无形资产
借：银行存款
贷：其他收人
同时，结转成本
借：其他支出
贷：无形资产
应交税金
5．无形资产摊销
借：营业费用
贷：无形资产
（二）长期待摊费用
1．发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：有关科目
2．摊销时
借：营业费用
贷：长期待摊费用
（三）抵债物资
1．在债务重组中收到的固定资产
借：抵债物资（评估确认的净值）
营业外支出（评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额）
贷：应收利息
应收保费
分保业务往来等
2．在债务重组中收到的物料用品
借：物料用品（评估确认的价值）
营业外支出（评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额）
贷：应收利息
应收保费
分保业务往来等
3．将抵债物资转为自用
借：物料用品
固定资产
贷：抵债物资
4．将抵债物资出售
借：银行存款等
贷：营业外收入
同时，结转成本
借：营业外支出
贷：抵债物资
发生的有关税费
借：营业外支出
贷：银行存款
应交税金等
五、待处理财产损溢
（一）待处理财产收益
1．盘盈的各种材料物资、固定资产
借：物料用品
低值易耗品
固定资产
贷：待处理财产损溢
累计折旧
2．流动资产盘盈的转销
借：待处理财产损溢
贷：营业费用
3．固定资产盘盈的转销
借：待处理财产损浴
贷：营业外收入––––固定资产盘盈
（二）待处理财产损失
1．盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：物料用品
低值易耗品
固定资产
2．流动资产盘亏的转销
收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款
借：物料用品
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于非常损失部分
借：营业外支出––––非常损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：营业费用
贷：待处理财产损溢
3．固定资产盘亏的转销
借：营业外支出––––固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
六、流动负债
（一）短期借款
1．借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．发生短期借款利息
借：利息支出
贷：银行存款等
3．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）拆入资金
1．拆入资金
借：银行存款
贷：拆入资金
2．发生拆入资金利息
借：营业费用
贷：银行存款等
3．归还拆入资金
借：拆入资金
贷：银行存款
（三）应付手续费
1．发生应付手续费
借：手续费支出
贷：应付手续费
2．实际支付手续费
借：应付手续费
贷：现金
银行存款
（四）应付佣金
1．发生应付佣金
借：佣金支出
贷：应付佣金
2．实际支付佣金
借：应付佣金
贷：现金
银行存款
（五）预收保费
1．向投保人预收保费
借：现金
银行存款
贷：预收保费
2．保费收入实现时
借：预收保费
贷：保费收入
（六）应付工资
1．向银行提取现金准备发放工资
借：现金
贷：银行存款
2．发放工资
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
应交税金等
4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：现金
贷：其他应付款
5．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：营业费用
在建工程
应付福利费等
贷：应村工资
（七）应付福利费
1．提取福利费
借：营业费用
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资
（八）应付保户利差
1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额
借：保户利差支出
贷：应付保户利差
2．支付保户利差
借：应付保户利差
贷：现金
银行存款
（九）应付利润
1．向投资者分配利润
借：利润分配
贷：应付利润
2．实际支付利润
借：应付利润
贷：现金
银行存款
（十）应交税金
1．应交营业税
（1）按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金––––应交营业税
（2）取得利息收入等应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（3）销售不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金––––应交营业税
（4）销售无形资产应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（5）交纳营业税
借：应交税金––––应交营业税
贷：银行存款等
2．应交所得税
（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税
借：所得税
贷：应交税金––––应交所得税
（2）交纳所得税
借：应交税金––––应交所得税
贷：银行存款等
3．应交城市维护建设税
（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税
借：营业税金及附加
其他支出
贷：应车税金––––应交城市维护建设税
（2）交纳城市维护建设税
借：应交税金––––应交城市维护建设税
贷：银行存款
4．应交固定资产投资方向调节税
（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
（2）交纳固定资产投资方向调节税
借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
贷：银行存款
5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借：营业费用
贷：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车胎使用税
（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车船使用税
贷：银行存款
6．应交个人所得税
（1）按规定计算代扣代交的个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金––––应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税金––––应交个人所得税
贷：现金
银行存款
（十一）其他应付款
1．发生的各种应付、暂收款项
借：营业费用
营业税金及附加
银行存款
贷：其他应付款
2．支付各种应付、暂收款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
（十二）预提费用
1．预提各项费用时
借：利息支出
营业费用
贷：预提费用
2．支付已经预提的各项费用时
借：预提费用
贷：银行存款等
七、长期负债
（一）保户储金
1．收到保户储金
借：现金
银行存款
贷：保户储金
2．返还储金
借：保户储金
贷：现金
银行存款
（二）长期借款
1．借入长期借款
借：银行存款等
贷：长期借款
2．发生长期借款利息
借：利息支出（或“在建工程”或“长期待摊费用”）
贷：长期借款
3．归还长期借款本息
借：长期借款
贷：银行存款
（三）长期应付款
1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
2．发生融资租入固定资产的安装调试费等
借：在建工程
贷：银行存款等
3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
4．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
（四）住房周转金
1．支付自管和委托代管的住房公积金
借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）
应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2．在营业费用中列支的住房公积金
借：营业费用
贷：住房周转金
3．给予职工的住房补贴和住房困难补助
借：住房周转金
贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）
现金等
4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出
借：住房周转金
贷：银行存款等
5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款
借：固定资产
无形资产
贷：银行存款等
同时，属于应由住房周转金负担的部分
借：住房周转金
贷：资本公积
6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售
借：固定资产清理
累计折旧
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